Выход участника ООО, если доля не распределяется и не продается
Добрый вечер.
Хотелось бы узнать ваше мнение участники форума, как лучше офомить долю выходящего участника ООО:
1) доля перешедшая к Обществу, временно не распределяется и не продается. Согласно закона ООО у нас есть год, в течении года мы долю, перешедшую к Обществу, погашаем, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли, решением единственного участника. Включается механизм уменьшения уставного капитала.
2) Доля, перешедшая к Обществу, погашается, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли. решением единственного участника.
В случае перехода доли к Обществу возникает ли обязанность отразить номинальную стоимость на 91.1 и начислить налог на прибыль?
Спасибо.
Хотелось бы узнать ваше мнение участники форума, как лучше офомить долю выходящего участника ООО:
1) доля перешедшая к Обществу, временно не распределяется и не продается. Согласно закона ООО у нас есть год, в течении года мы долю, перешедшую к Обществу, погашаем, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли, решением единственного участника. Включается механизм уменьшения уставного капитала.
2) Доля, перешедшая к Обществу, погашается, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли. решением единственного участника.
В случае перехода доли к Обществу возникает ли обязанность отразить номинальную стоимость на 91.1 и начислить налог на прибыль?
Спасибо.
Comments
-
Цитата: Добрый вечер.Хотелось бы узнать ваше мнение участники форума, как лучше офомить долю выходящего участника ООО:1) доля перешедшая к Обществу, временно не распределяется и не продается. Согласно закона ООО у нас есть год, в течении года мы долю, перешедшую к Обществу, погашаем, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли, решением единственного участника. Включается механизм уменьшения уставного капитала.2) Доля, перешедшая к Обществу, погашается, т.е. уставный капитал Общества уменьшается на номинальную стоимость такой доли. решением единственного участника.В случае перехода доли к Обществу возникает ли обязанность отразить номинальную стоимость на 91.1 и начислить налог на прибыль?Спасибо.
Добрый день!
При уменьшении УК на номинальную стоимость доли согласно п. 5 ст. 24 Закона "Об ООО" у ООО в учете оформляются проводки:
Д 80 К 81 = номинал доли;
Д 91.2 К 81 = превышение действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику, над номиналом доли.
По вопросу налогообложения указанной операции у ООО (а такое налогообложение не осуществляется) см. нижеприведенное письмо:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2013 г. N 03-03-10/31651
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 16 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) составляется из номинальной стоимости долей его участников.
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона N 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом.
Согласно позиции, изложенной в определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2009 N ВАС-11664/09, сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него пунктом 4 статьи 30 Закона N 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН -
Добрый день.
Спасибо за ответ.
